Tổng hợp điểm mới trong dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế GTGT? Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 khi nào có hiệu lực?
Dự thảo Nghị định Luật Thuế GTGT (lần 2) :
(1) Hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 05 triệu đồng trở lên phải có chứng từ không dùng tiền mặt
Một trong những điểm mới đáng chú ý trong dự thảo Nghị định hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT là việc giảm ngưỡng thanh toán hàng hóa, dịch vụ mua vào phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt từ 20 triệu đồng xuống còn 5 triệu đồng.
Cụ thể, Dự thảo Nghị định này yêu cầu doanh nghiệp phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, đã bao gồm thuế GTGT.
Các trường hợp đặc biệt không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt chủ yếu được kế thừa và điều chỉnh từ Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 26/2015/TT-BTC). Tuy nhiên, dự thảo Nghị định cũng bổ sung thêm một số trường hợp như sau:
– Trường hợp thanh toán hàng hóa, dịch vụ bằng cổ phiếu, trái phiếu, nếu phương thức thanh toán này đã được quy định rõ trong hợp đồng, thì phải có hợp đồng mua bán bằng văn bản được lập trước đó.
– Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được ủy quyền cho cá nhân là người lao động của cơ sở kinh doanh thanh toán, sau đó cơ sở kinh doanh hoàn lại tiền cho cá nhân đó, nếu hàng hóa, dịch vụ này được sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của cơ sở, thì cơ sở kinh doanh được phép khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
(2) Hướng dẫn mới về đối tượng không chịu thuế GTGT
– Quy định chi tiết sản phẩm nông nghiệp chỉ qua sơ chế thông thường thuộc đối tượng không chịu thuế
Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế GTGT bổ sung thêm các phương pháp sơ chế thông thường như: xay xát, xay vỡ mảnh, nghiền vỡ mảnh, đánh bóng hạt, hồ hạt, chia tách thành từng phần, bỏ xương, băm, lột da, nghiền, cán mỏng, đóng hộp kín khí.
Ngoài ra, trách nhiệm xác định sản phẩm chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường được giao cho Bộ Nông nghiệp và Môi trường. Cụ thể, trong trường hợp không xác định được, Bộ Nông nghiệp và Môi trường sẽ căn cứ vào quy trình sản xuất các sản phẩm từ cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt để xác định liệu sản phẩm đó có phải là sản phẩm chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và khâu nhập khẩu theo quy định của pháp luật.
– Ban hành mới các danh mục không chịu thuế
Các danh mục không chịu thuế hoàn toàn mới được ban hành tại Phụ lục I, II của dự thảo Nghị định, bao gồm:
+ Danh mục sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác.
+ Danh mục sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác đã chế biến thành sản phẩm khác.
Các sản phẩm thuộc các danh mục trên sẽ không chịu thuế GTGT theo quy định.
(3) Hướng dẫn mới về giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại
Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế GTGT quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT đã bổ sung các hướng dẫn đáng chú ý về giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại như sau:
– Bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ kèm theo phiếu dự thi: Khi doanh nghiệp bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ kèm theo phiếu dự thi cho khách hàng để chọn người trao thưởng theo thể lệ và giải thưởng đã công bố (hoặc các hình thức tổ chức thi và trao thưởng khác tương đương), giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ sẽ không bao gồm giá trị của hàng hóa, dịch vụ trúng thưởng theo phiếu dự thi (nếu có).
– Khi việc tham gia chương trình may rủi gắn liền với việc mua hàng hóa, dịch vụ và người tham gia trúng thưởng dựa trên sự may mắn theo thể lệ và giải thưởng đã công bố, thì giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ không bao gồm giá trị của hàng hóa, dịch vụ dùng để trao thưởng.
– Đối với chương trình khách hàng thường xuyên, trong đó việc tặng thưởng cho khách hàng được căn cứ trên số lượng hoặc trị giá mua hàng hóa, dịch vụ mà khách hàng thực hiện, và được thể hiện dưới hình thức thẻ khách hàng hoặc phiếu ghi nhận sự mua hàng hóa, dịch vụ, thì giá tính thuế không bao gồm giá trị của thẻ khách hàng hoặc phiếu ghi nhận sự mua hàng hóa, dịch vụ.
(4) Hướng dẫn hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%
Dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Thuế GTGT đưa ra hướng dẫn mới đối với các cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%, cụ thể như sau:
– Các cơ sở kinh doanh chỉ sản xuất hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% sẽ được hoàn thuế GTGT nếu số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng liên tục hoặc 04 quý liên tục.
– Nếu cơ sở kinh doanh sản xuất hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ chịu nhiều mức thuế suất GTGT, thì phải hạch toán riêng số thuế GTGT đầu vào dùng cho sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%.
– Nếu không thể hạch toán riêng được, số thuế GTGT đầu vào sử dụng cho sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% sẽ được xác định theo tỷ lệ phân bổ giữa doanh thu từ hoạt động sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% và tổng doanh thu của tất cả hàng hóa, dịch vụ chịu thuế trong kỳ hoàn thuế.
– Số thuế GTGT đầu vào của hoạt động sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% (bao gồm số thuế hạch toán riêng và số thuế xác định theo tỷ lệ phân bổ) nếu sau khi bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (nếu có) còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì cơ sở kinh doanh sẽ được hoàn thuế cho hoạt động sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%.
– Số thuế GTGT đề nghị hoàn cho hoạt động sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% sẽ được xác định theo quy định tại Phụ lục V ban hành kèm theo dự thảo Nghị định này.
Theo đó, nếu dự thảo Nghị định được thông qua, dự kiến Nghị định hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực thi hành từ ngày 1 tháng 7 năm 2025, trừ quy định quy định về mức doanh thu của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế tại khoản 25 Điều 3 Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.
