Bộ Tài chính đang triển khai đề án cải cách quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, trong đó trọng tâm là xóa bỏ cơ chế thuế khoán và chuyển sang cơ chế quản lý thuế theo hồ sơ kê khai từ năm 2026.
Thay đổi này đặt ra câu hỏi lớn: Hộ kinh doanh doanh thu thấp có phải nộp tờ khai thuế hay không?
Bài viết sau sẽ phân tích đầy đủ dưới góc độ pháp lý và so sánh các quy định cũ – mới.
1. Cơ sở pháp lý về thuế GTGT và thuế TNCN đối với hộ kinh doanh
1.1. Ngưỡng doanh thu không chịu thuế theo quy định hiện hành
Theo khoản 2 Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC (được sửa đổi bởi Thông tư 100/2021/TT-BTC):
-
Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu ≤ 100 triệu đồng/năm không phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.
Đây là ngưỡng đang được áp dụng đến hết năm 2025.
1.2. Ngưỡng doanh thu miễn thuế mới áp dụng từ năm 2026
Khoản 25 Điều 5 Luật Thuế GTGT 2024 quy định rõ:
-
Hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu hằng năm từ 200 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Như vậy, từ 01/01/2026, mức doanh thu miễn thuế được nâng từ 100 triệu → 200 triệu đồng/năm, đồng thời kéo theo việc miễn thuế TNCN đối với cùng ngưỡng doanh thu.
1.3. Chấm dứt cơ chế thuế khoán từ năm 2026
Theo khoản 6 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15:
-
Từ 2026, không áp dụng phương pháp thuế khoán đối với hộ kinh doanh.
-
Hộ kinh doanh phải nộp thuế theo Luật Quản lý thuế.
➡ Điều này dẫn đến sự thay đổi toàn diện về nghĩa vụ kê khai của hộ kinh doanh.
2. Từ 2026, hộ kinh doanh doanh thu thấp có phải nộp tờ khai thuế?
✔ Có. Hộ kinh doanh vẫn phải nộp tờ khai thuế.
Mặc dù được miễn thuế GTGT và thuế TNCN, nhưng hộ kinh doanh có doanh thu dưới 200 triệu đồng/năm vẫn không được miễn nghĩa vụ kê khai thuế.
Căn cứ khoản 7 Điều 3 Luật Quản lý thuế 38/2019/QH14:
-
Tờ khai thuế là văn bản theo mẫu dùng để kê khai thông tin nhằm xác định nghĩa vụ thuế, dù số thuế phải nộp có thể bằng 0 đồng.
Điều 31 cùng Luật cũng quy định:
-
Hộ kinh doanh phải nộp hồ sơ đăng ký thuế và hồ sơ khai thuế theo mẫu do Bộ Tài chính ban hành.
➡ Kết luận:
Từ năm 2026, hộ kinh doanh doanh thu ≤ 200 triệu đồng/năm phải kê khai thuế, nhưng không phải nộp thuế.
3. Hồ sơ kê khai thuế của hộ kinh doanh từ năm 2026
Theo Quyết định 3389/QĐ-BTC, hệ thống hồ sơ áp dụng cho hộ kinh doanh bao gồm:
3.1. Hộ kinh doanh kê khai thuế (áp dụng từ 2026)
Hồ sơ gồm:
-
Tờ khai thuế mẫu 01/CNKD
-
Phụ lục 01-2/BK-HĐKD – Bảng kê hoạt động kinh doanh
Kỳ kê khai:
-
Theo tháng hoặc quý (tùy sắc thuế và mô hình kinh doanh)
3.2. Trường hợp hộ kinh doanh chuyển đổi thành doanh nghiệp
Khi đăng ký thành lập doanh nghiệp, người nộp thuế phải nộp đầy đủ các tờ khai:
-
Tờ khai thuế TNDN (02/TNDN hoặc 03/TNDN)
-
Tờ khai thuế GTGT (01/GTGT)
-
Tờ khai TNCN, thuế tài nguyên, thuế BVMT, thuế tiêu thụ đặc biệt… tùy ngành nghề
Kỳ khai: theo tháng, quý hoặc từng lần phát sinh.
4. Nghĩa vụ thuế của hộ có doanh thu < 200 triệu đồng/năm
Theo Bảng 2 – Phụ lục Quyết định 3389/QĐ-BTC, quy định như sau:
| Nội dung | Quy định áp dụng từ 2026 |
|---|---|
| Thuế GTGT | Không phải nộp |
| Thuế TNCN | Không phải nộp |
| Nghĩa vụ kê khai | Kê khai 2 lần/năm để xác định doanh thu và nghĩa vụ thuế |
| Hóa đơn | Khuyến khích dùng hóa đơn điện tử có mã |
| Sổ kế toán | Ghi chép đơn giản – được hỗ trợ phần mềm miễn phí |
| Tài khoản ngân hàng | Không bắt buộc |
| Chuyển đổi phương pháp tính thuế | Không áp dụng |
5. Quy định đối với hộ kinh doanh trên sàn thương mại điện tử (TMĐT)
Trường hợp 1: Sàn có chức năng thanh toán
-
Sàn TMĐT khấu trừ – kê khai – nộp thay thuế GTGT và TNCN theo tỷ lệ trên doanh thu.
-
Nếu doanh thu thực tế cuối năm < 200 triệu đồng → được hoàn số thuế nộp thừa.
Trường hợp 2: Sàn không có chức năng thanh toán
-
Cá nhân tự kê khai và nộp thuế theo từng lần phát sinh, tháng hoặc quý.
6. Hỗ trợ của cơ quan thuế đối với hộ doanh thu thấp
Nhằm giảm áp lực cho hộ kinh doanh nhỏ, Nhà nước hỗ trợ:
-
Phần mềm kế toán miễn phí
-
Hỗ trợ đăng ký và sử dụng hóa đơn điện tử
-
Cung cấp tư vấn pháp lý và hướng dẫn quản lý
-
Đơn giản hóa chế độ kế toán và báo cáo
Đây là bước quan trọng trong việc chuyển đổi mô hình quản lý thuế mới.
7. Kết luận
– Từ 2026, hộ kinh doanh doanh thu thấp được miễn thuế nhưng không được miễn kê khai
Tóm tắt các điểm quan trọng:
✔ Doanh thu ≤ 200 triệu đồng/năm
→ Không phải nộp thuế GTGT
→ Không phải nộp thuế TNCN
✔ Tuy nhiên…
→ Vẫn phải nộp tờ khai thuế theo kỳ quy định
→ Ghi số thuế phải nộp = 0 đồng nếu thuộc diện miễn thuế
Việc chuyển đổi từ thuế khoán sang mô hình kê khai giúp minh bạch hơn, tăng khả năng quản lý doanh thu và chuẩn hoá hoạt động kinh doanh theo hướng hiện đại.
xem thêm: Từ 2026, Hộ Kinh Doanh Doanh Thu Thấp Có Phải Nộp Tờ Khai Thuế Không? – Quy Định Mới Nhất
