Hướng dẫn chi tiết Lập Báo Cáo Tài Chính 2015

Thứ sáu - 28/08/2015 13:21

Theo thông tư số 75/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung điều 128 thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp, bắt đầu có hiệu lực từ ngày 01/01/2015.

HƯỚNG DẪN LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2015

Theo thông tư số 75/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung điều 128 thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp, bắt đầu có hiệu lực từ ngày 01/01/2015.
Theo đó, doanh nghiệp thuộc đối tượng phải lập báo cáo tài chính giữa niên độ được lựa chọn lập báo cáo tài chính giữa niên độ năm 2015 theo quy định tại quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp theo quy định tại Thông tư này. Báo cáo tài chính năm thì thực hiện theo quy định tại Thông tư 200, bắt đầu có hiệu lực từ ngày 14/07/2015.
Như chúng ta đã biết, báo cáo tài chính năm 2015 bao gồm bảng cân đối tài khoản, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Nhằm giúp các bạn hiểu rõ, tự tin hơn và tránh những sai sót khi thực hiện công tác này, trung tâm xin chia sẻ bài viết hướng dẫn cách lập báo cáo tài chính dựa trên bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Bảng cân đối kế toán (BCĐKT)
Là bảng cân đối giữa tài sản và nguồn vốn của một đơn vị vào một thời điểm cụ thể, nói cách khác, nó thể hiện sự cân đối giữa huy động vốn và sử dụng vốn trong đơn vị. Nó cho chúng ta biết về hiện trạng nguồn lực kinh tế của đơn vị vào một thời điểm cũng như cơ cấu tài trợ vốn của đơn vị.
Đối với những kế toán viên mới vào nghề thì việc lập BCĐKT sẽ không thể không tránh khỏi những bỡ ngỡ, khó khăn. Vì thế khi thực hiện công việc này, bạn cần phải dựa trên nguyên tắc phù hợp với những tiêu chuẩn đã được quy định, thống nhất về nội dung, kết cấu, thời hạn lập và nộp.
Bên cạnh đó nó phải phản ánh được những cân đối tất yếu giữa vốn và nguồn; thu và chi; kết quả lỗ và lãi; công nợ và khả năng thanh toán.
Ngoài ra, bảng cân đối kế toán phải phản ánh được tính minh bạch trong báo cáo tài chính.
Muốn lập được BCĐKT, kế toán viên phải phản ánh được tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán tổng hợp và chi tiết có liên quan, thực hiện việc kiểm kê tài sản và phản ánh kết quả kiểm kê vào sổ kế toán.
Trước khi khóa sổ, đối chiếu công nợ phải thu, phải trả, đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết, số liệu trên sổ kế toán và số thực kiểm kê, khóa sổ kế toán và tính số dư các tài khoản.
Khi lập BCĐKT, những chỉ tiêu liên quan đến những tài khoản phản ánh tài sản có số dư Nợ thì căn cứ vào số dư Nọ để ghi. Những chỉ tiêu liên quan đến những tài khoản phản ánh nguồn vốn, có số dư có thì căn cứ vào số dư có của tài khoản để ghi.
Những chỉ tiêu thuộc các khoản phải thu, phải trả ghi theo số dư chi tiết của các tài khoản phải thu, tài khoản phải trả. Nếu số dư chi tiết là dư Nợ thì qui ở phần "tài sản", nếu số dư chi tiết là số dư có thì ghi ở phần "nguồn vốn".
Một số chỉ tiêu liên quan đến các tài khoản điều chỉnh hoặc tài khoản dự phòng (như TK : 214, 129, 229, 139, 159) luôn có số dư có, nhưng khi lên BCĐKT thì ghi ở phần tài sản theo số âm; các tài khoản nguồn vốn như 412, 413, 421 nếu có số dư bên Nợ thì vẫn ghi ở phần "nguồn vốn", nhưng ghi theo số âm.
Phương pháp lập BCĐKT
Các bạn xem thông tin chi tiết tại đây : Hướng dẫn lập bảng cân đối kế toán.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD)
Là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ hoạt động của doanh nghiệp và chi tiết cho các hoạt động kinh doanh chính. Nói cách khác báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là phương tiện trình bày khả năng sinh lời và thực trạng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Có thể khái quát chung tính cân đối của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh qua công thức sau:
Tổng doanh thu thuần = Tổng chi phí + Tổng lợi nhuận
Trong đó: Doanh thu thuần = Doanh thu tiêu thụ - Các khoản giảm trừ
Các khoản giảm trừ = Chiết khấu thương mại + Giảm giá hàng bán + Hàng bán bị trả lại + Thuế TTĐB, thuế XK
Lưu ý: Nguồn gốc để lập báo cáo: Căn cứ BCKQHĐKD kỳ trước; Căn cứ vào sổ kế toán trong kỳ các tài khoản từ loại 5 đến loại 9.
Phương pháp lập các chỉ tiêu trong BCKQHĐKD như sau:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - mã số 01
Các khoản giảm trừ doanh thu – mã số 02
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - mã số 10
Mã số 10 = Mã số 01 - Mã số 02
Giá vốn hàng bán – mã số 11
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ - mã số 20
Mã số 20 = Mã số 10 - Mã số 11
Doanh thu hoạt động tài chính – mã số 21
Chi phí tài chính – mã số 22
Chi phí bán hàng – mã số 24
Chi phí quản lý doanh nghiệp – mã số 25
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh – mã số 30
Mã số 30 = Mã số 20 + (Mã số 21 - Mã số 22) - Mã số 24 - Mã số 25
Thu nhập khác – mã số 31
Chi phí khác – mã số 32
Lợi nhuận khác – mã số 40
Mã số 40 = Mã số 31 - Mã số 32
Tổng lợi nhuận trước thuế - mã số 50
Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành – mã số 51
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại – mã số 52
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp – mã số 60
Mã số 60 = Mã số 50 – (Mã số 51 + Mã số 52)
Lãi trên cổ phiếu – mã số 70

(Học kế toán thực hành tổng hợp)
Để các bạn dễ hình dung, trung tâm xin đưa ra một ví dụ cụ thể như sau:
Ví dụ: Doanh nghiệp A có số liệu về tình hình sản xuất kinh doanh năm 2014 được tổng hợp như sau:
- Tổng doanh thu bán hàng: 100.000.000đ trong đó các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng là 5.000.000đ
- Giá vốn hàng bán: 50.000.000đ
- Chi phí bán hàng: 5.000.000đ
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: 10.000.000đ
- Doanh thu hoạt động tài chính: 30.000.000đ
- Chi phí hoạt động tài chính: 20.000.000đ
- Thu nhập khác: 10.000.000đ
- Chi phí khác: 5.000.000đ
- Chi phí thuế TNDN hiện hành: 10.000.000đ
Yêu cầu
Hãy lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của DN A năm 2014.
ĐVT: triệu đồng
Nguyên lý kế toán

(Bảng báo cáo hoạt động kinh doanh của DN A)
Kế toán là một trong những ngành rất quan trọng trong xã hội. Cùng với sự phát triển không ngừng của kinh tế thị trường thì kế toán luôn phải cập nhật những nội dung mới.